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    申請德國法人簽證,那么這些德國企業稅收您有必要了解一下!

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    移民簽證

    2020/01/06 11:41:38發布

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    德國企業稅收您有必要了解一下!

      企業所得稅(K?rperschaftssteuer)

      企業所得稅又被稱為公司稅或法人稅,其法律依據是德國的《公司所得稅法》(KStG)。

      納稅的基礎是企業的利潤額,而非營業額。以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國企業所得稅的納稅主體,其中又分為無限納稅人和有限納稅人。

      凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務,即需要就其境內外的全部利潤所得納稅。

      凡總部和業務管理機構不在德國境內的公司承擔有限納稅義務,即僅就其在德國境內的利潤所得納稅。

      企業所得稅屬于聯邦稅,相當于中國的國稅,不論公司的法律形式和公司地址所處的地域,稅率為統一的15%,主要采用"分季度預繳、年終匯總核算、多退少補"的形式進行。

      對于新成立的公司,都會在回答稅務局問卷時被要求填寫頭兩年的利潤額預估,這里的預估利潤額將會被作為第一年的企業稅預繳稅的征稅基礎。

      考慮到公司在初期運營中的現金流問題,稅務師一般都會建議在填寫預估利潤額時以保守估計為原則。

      財政年度結束后,公司有義務編制和遞交年度財務報表給稅務局,并根據公司的實際利潤額按照多退少補的原則進行公司的年度納稅申報,并以此為基礎按季度預交下年度的企業所得稅。

      團結互助稅(Solidarit?tszuschlag)

      東西德統一后為解決統一帶來的財政負擔,同時促進東部地區的發展而征收的所謂團結稅。

      團結稅是以企業所得稅的稅額為征稅基礎,稅率為統一的5,5%,即為企業利潤額的0,825%(=15%x5,5%)。征稅方同企業所得稅。

      由于德國近幾年經濟發展良好,每年都有稅收盈余,有德國政客呼吁取消團結互助稅。也有部分政客反對,認為政府還需要這項收入。

      截止目前,每個企業和就業者還是需要繳納這項稅的。

      營業稅(Gewerbesteuer)

      營業稅又稱為企業工商稅,其法律依據是德國的《營業稅法》(GewStG)。

      營業稅是由地方政府對企業的營業收入征收的稅種,相當于中國的地稅,征稅基礎(Gewerbeertrag)和企業所得稅一樣為企業的利潤額,而非營業額。

      和企業所得稅不同的是,營業稅的征收一般分為兩個步驟:

      首先,聯邦政府規定了統一的營業稅稅率指數為3.5%(Steuermesszahl),即在企業利潤額基礎上乘以3.5%得出企業營業稅的稅基值(Steuermessbetrag)。

      然后再由各地方政府確定自己轄區內的稽征率(HebesatzderGemeinde),根據地域城市的不同,稽征率一般在300%至500%之間浮動。

      一般來說在人口眾多經濟繁榮的大城市稽征率相對較高,例如在法蘭克福市內為460%,在黑森州另一個小城市Eschborn僅為280%。

      在稅務局算出的企業營業稅稅基值的基礎上再乘上地方政府的稽征率,就得出公司最終繳納的營業稅額。

      稅務師提醒

      雖然大城市稽征率較高,小城市稽征率較低,但公司選址也不能完全只認這一個指標。

      稅務師建議公司選址首要考慮的,應該還是公司的發展環境和條件,而不是稅率本身。

      不管是企業所得稅還是營業稅,征稅基礎都是公司的利潤額,而非營業額。

      在公司初創階段,通常是扎根基的時候,如果盈利不大甚至虧損,就只需繳納很少甚至不需繳納營業稅。

      增值稅(Umsatzsteuer)

      增值稅是德國最重要的稅種之一,征收范圍涉及商品生產、流通、進口環節和服務等領域。

      增值稅的征稅基礎是商品或者服務的凈價,一般稅率為19%,部分商品(如食品、農產品、出版物等)稅率為7%。

      嚴格意義上來講,增值稅并不是企業的稅務負擔,因為增值稅的實際承擔者是最終消費者,而非企業,所以增值稅又被稱為流轉稅。

      企業在進貨時支付出去的增值稅可以通過每月的增值稅申報從稅務局退回來,同時企業營業額中所包含的增值稅需要上交到稅務局,這部分增值稅是由最終消費者來承擔的,對于企業來講只是一個接受和轉交的過程。

      原則上對所有在德國發生的商品和服務交易都需征收增值稅,但對于有些商業活動根據稅法可以免稅,在這里我們主要介紹三種比較常見的,特別是中國企業比較容易遇到的情況:

      一

      涉及出口,將貨品賣到德國以外的第三國(如中國),此時在銷售發票上增值稅這一項為0。

      這種情況下企業除了開具符合規范的銷售發票,還必須妥善保存與之相對應的包裹單和報關單等材料,以便在稅務審查時出示。

      這些材料用來證明所賣出的貨品的的確確出了德國邊境進入到第三國,從而符合稅法規定得免稅條款。

      二

      交易發生在歐盟境內,交易另一方在德國以外的歐盟國家(比如法國),即所謂的歐盟內交易(innergemeinschaftlicheLieferung)。

      這種情況下,如企業是賣家或者服務提供者,請在銷售發票上注明交易另一方的歐盟稅號(Umsatzsteuer-Identifikationsnummer),此時增值稅可以為0。

      相反如果企業為買方或者服務接收方,請注意在交易時主動出示自己的歐盟稅號,以便免去被核算增值稅。

      三

      交易中物流過程不發生在德國境內,比如貨物從美國發出,直接運到中國香港,整個物流過程不經過德國,也就是我們通常認定的offshore業務,此時根據稅法增值稅也不應該被核算。

      德國企業稅收是很重的,并且針對企業家的規制也是十分的嚴格,所以您還是先了解一下再做決定吧!

      聲明:本文圖片來源于網絡

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